記者 張琰

3月26日，黑龍江省紀(jì)委監(jiān)委發(fā)布消息：黑龍江省投資集團(tuán)有限公司原副總經(jīng)理張敏被開除黨籍。通報(bào)提到，張敏“違反國(guó)家法律法規(guī)，設(shè)立‘小金庫(kù)’并使用‘小金庫(kù)’款項(xiàng)”。

“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。近年來(lái)，隨著各地深入治理，私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象得到有效遏制，但仍時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)隱形變異。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)如何堅(jiān)持嚴(yán)的基調(diào)持續(xù)深入整治私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題，記者進(jìn)行了采訪。

私設(shè)“小金庫(kù)”本質(zhì)是為了逃避監(jiān)管，為腐敗和不正之風(fēng)大開方便之門

設(shè)立“小金庫(kù)”主要是企圖使國(guó)有財(cái)產(chǎn)脫離財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管，達(dá)到任性使用的目的。從資金來(lái)源上看，“小金庫(kù)”往往是通過(guò)將違規(guī)收取、套取的資金，或者將本該入賬的國(guó)有資金、集體資金不入賬，形成“賬外賬”。

2023年6月，四川省都江堰市金信融資擔(dān)保有限責(zé)任公司原董事長(zhǎng)、總經(jīng)理馬富洪因犯貪污罪、挪用公款罪、受賄罪、國(guó)有公司人員濫用職權(quán)罪，被成都市中級(jí)人民法院終審判決合并執(zhí)行有期徒刑十三年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。馬富洪其中一項(xiàng)問(wèn)題，就是將公司收取的保證金、擔(dān)保費(fèi)采取不入賬或暫緩入賬的方式對(duì)外放貸，賺取利息，私設(shè)“小金庫(kù)”為包括她本人在內(nèi)的金信公司工作人員發(fā)放所謂季度、年終“績(jī)效”，以及用于公司其他開支。此外，為增加“小金庫(kù)”資金，她還利用職務(wù)之便，挪用招商引資獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)余現(xiàn)金54萬(wàn)余元。

都江堰市紀(jì)委監(jiān)委案件審理室主任黎小兵表示：“設(shè)立‘小金庫(kù)’不但違反了會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，還由于相關(guān)款物缺乏有效監(jiān)管，在使用‘小金庫(kù)’資金過(guò)程中極易滋生違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、超標(biāo)準(zhǔn)接待、挪用公款、私分國(guó)有財(cái)產(chǎn)、貪污等違紀(jì)違法甚至犯罪行為，損害國(guó)家和集體利益。”

現(xiàn)實(shí)中，一些單位打著公家的旗號(hào)設(shè)立“小金庫(kù)”，認(rèn)為這樣“方便開展工作”，同時(shí)為集體謀取所謂“福利”。但實(shí)際上，私設(shè)“小金庫(kù)”就是為了規(guī)避、脫離監(jiān)管，為腐敗和不正之風(fēng)大開方便之門。

2012年，浙江省建德市新安江街道白沙社區(qū)為“方便”資金使用，在白沙股份經(jīng)濟(jì)合作社基本賬戶以外，以社區(qū)“兩委”干部名義開設(shè)個(gè)人銀行賬戶管理資金，實(shí)為私設(shè)“小金庫(kù)”。

2016年12月至2018年6月間，時(shí)任白沙社區(qū)黨委委員、白沙股份經(jīng)濟(jì)合作社董事林雪蓮，利用管理白沙社區(qū)“小金庫(kù)”的便利，共挪用資金29筆，全部用于營(yíng)利活動(dòng)以謀取私利。2023年6月，林雪蓮受到開除黨籍處分。2023年9月25日，林雪蓮因犯挪用資金罪被判處有期徒刑四年，違法所得予以沒收，上繳國(guó)庫(kù)。

建德市紀(jì)委監(jiān)委第二紀(jì)檢監(jiān)察室副主任吳燕紅表示，“小金庫(kù)”一般是用于支付不符合規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)建德市規(guī)范農(nóng)村集體資產(chǎn)管理工作的相關(guān)意見，村（股份）經(jīng)濟(jì)合作社只能開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，除土地補(bǔ)償費(fèi)專門賬戶外，不得開設(shè)其他專用或者臨時(shí)賬戶。但為“方便”資金使用，白沙社區(qū)開設(shè)個(gè)人銀行賬戶管理資金，并從中違規(guī)列支“福利費(fèi)”“走訪費(fèi)”等相關(guān)費(fèi)用，屬于違紀(jì)違法行為。

建德市紀(jì)委監(jiān)委案件審理室主任余峰告訴記者，在查辦案件過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，“小金庫(kù)”的資金來(lái)源主要有四種：

一是隱匿各類收入，不納入規(guī)定賬目核算。單位或個(gè)人未將行政事業(yè)性收費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)收入等納入財(cái)政專戶管理，而是直接截留隱匿。

二是以費(fèi)用支出名義，套取資金。單位或個(gè)人以辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等名義從單位賬戶中套取資金，手段較為隱蔽。

三是違規(guī)處置資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。單位或個(gè)人以虛假資產(chǎn)報(bào)廢、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷、虛假關(guān)聯(lián)交易等方式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

四是通過(guò)違規(guī)收費(fèi)、罰款，獲取額外收入。一些部門在行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單之外，巧立名目設(shè)立不合理收費(fèi)項(xiàng)目。

“小金庫(kù)”成為滋生“四風(fēng)”和腐敗問(wèn)題的溫床，極易產(chǎn)生由風(fēng)及腐、風(fēng)腐一體的違紀(jì)違法問(wèn)題

2017至2019年，江西省南城縣第二中學(xué)黨總支書記、校長(zhǎng)張某某委托與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的商家，代為違規(guī)收取學(xué)區(qū)外農(nóng)村初一新生家長(zhǎng)“贊助費(fèi)”63.2萬(wàn)元，設(shè)立“小金庫(kù)”。“小金庫(kù)”資金多用來(lái)搞違規(guī)接待。2022年底，該縣紀(jì)委監(jiān)委查處這一問(wèn)題后，給予張某某黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

“就資金去向而言，‘小金庫(kù)’往往用于超標(biāo)準(zhǔn)接待、違規(guī)吃喝、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼等。”南城縣紀(jì)委監(jiān)委黨風(fēng)政風(fēng)監(jiān)督室主任余子健說(shuō)。

例如，2019年9月至2022年8月，時(shí)任四川省簡(jiǎn)陽(yáng)市禾豐鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)黨支部書記、校長(zhǎng)張某安排出納王某某虛構(gòu)誤餐費(fèi)套取資金，設(shè)立“小金庫(kù)”，金額共計(jì)44萬(wàn)余元，用于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、向從事公務(wù)的人員贈(zèng)送禮品、公款吃喝等。2024年1月，張某受到留黨察看兩年、政務(wù)撤職處分，王某某受到留黨察看一年、降低崗位等級(jí)的處分。

值得注意的是，近年來(lái)，一些“小金庫(kù)”還披上了“新馬甲”，發(fā)生隱形變異。

比如，以“陰陽(yáng)合同”形式，截留承包經(jīng)營(yíng)費(fèi)用設(shè)立“小金庫(kù)”。2022年，云南省宜良縣紀(jì)委監(jiān)委對(duì)相關(guān)問(wèn)題線索調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年至2021年期間，該縣某中學(xué)采用“陰陽(yáng)合同”方式套取食堂承包款，與3家食堂承包方簽訂承包合同，金額為16萬(wàn)元/年，實(shí)際收取金額為24萬(wàn)元/年，共計(jì)截留40萬(wàn)元，該筆資金由時(shí)任該中學(xué)總務(wù)主任畢某某存于私人賬戶內(nèi)。這種簽了合同，但實(shí)際未按合同交款的行為，明面上很難看出端倪。

又如，2022年12月，廣西壯族自治區(qū)百色市樂(lè)業(yè)縣紀(jì)委監(jiān)委派出督查組到縣社保中心開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)該中心日常廣告經(jīng)費(fèi)支出存在異常。最后查實(shí)該中心存在虛列廣告宣傳費(fèi)用，假手第三方套取資金購(gòu)買土特產(chǎn)等違紀(jì)行為。時(shí)任樂(lè)業(yè)縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)局局長(zhǎng)吳某和出納潘某均受到黨內(nèi)警告處分。

“這是一起‘小金庫(kù)’隱形變異問(wèn)題。”樂(lè)業(yè)縣紀(jì)委監(jiān)委第三紀(jì)檢監(jiān)察室主任王水保表示，“從各地查處的案例看，假借第三方套取公款，比如以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金，以假發(fā)票等非法票據(jù)套取資金充入‘賬外賬’等，本質(zhì)就是設(shè)立‘小金庫(kù)’，只不過(guò)形式手段發(fā)生了變化。”

堅(jiān)持風(fēng)腐同查，保持高壓態(tài)勢(shì)，推動(dòng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格執(zhí)行

“陳某某任縣博物館館長(zhǎng)期間，將單位店面出租租金不入單位賬戶，直接用于抵扣單位日常接待餐費(fèi)，且在全縣清查私設(shè)‘小金庫(kù)’情況時(shí)隱瞞未報(bào)，受到黨內(nèi)警告處分……”江西省樂(lè)安縣紀(jì)委監(jiān)委工作人員在介紹此前查處的一起私設(shè)“小金庫(kù)”典型案例時(shí)說(shuō)。

“‘小金庫(kù)’問(wèn)題背后既存在少數(shù)黨員干部紀(jì)法意識(shí)淡薄，對(duì)私設(shè)‘小金庫(kù)’的危害性認(rèn)識(shí)不足等主觀原因，也暴露出資金監(jiān)管不到位、監(jiān)督查處力度不夠等深層次問(wèn)題。”該縣紀(jì)委監(jiān)委有關(guān)負(fù)責(zé)同志表示。

2021年，福建省石獅市紀(jì)委監(jiān)委查處了該市種業(yè)發(fā)展中心原負(fù)責(zé)人李某違紀(jì)違法問(wèn)題。李某從2000年開始從種業(yè)發(fā)展中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)中套取資金226.2萬(wàn)元，一直持續(xù)到2019年。2022年12月，李某受到開除黨籍處分，其涉嫌犯罪問(wèn)題被移送司法機(jī)關(guān)。2023年6月，李某被判處有期徒刑五年八個(gè)月。

“李某套取資金私設(shè)‘小金庫(kù)’的行為并不高明，但由于有關(guān)部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)管缺位，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。”石獅市紀(jì)委監(jiān)委案件監(jiān)督管理室有關(guān)負(fù)責(zé)同志表示，在一些單位，一旦領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)相互串通，普通工作人員難以了解單位國(guó)有資產(chǎn)管理狀況，如果上級(jí)主管部門不加強(qiáng)監(jiān)管，很容易留下套取資金、私設(shè)“小金庫(kù)”的空間。特別是部分單位業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，上級(jí)部門若不重視監(jiān)管不善于監(jiān)管，放任業(yè)務(wù)單位部門負(fù)責(zé)人全權(quán)處理，容易造成其把單位部門當(dāng)作自己的“私有領(lǐng)地”，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)“歪腦筋”。

“小金庫(kù)”作為“賬外賬”，給監(jiān)管工作帶來(lái)一定難度。

2018年2月至2023年6月，江蘇省泰州市廣廈物業(yè)管理有限公司（海陵區(qū)屬國(guó)企下屬子公司）經(jīng)理卞如俊將510余萬(wàn)元的公司利潤(rùn)設(shè)成賬外“小金庫(kù)”，并要求工作人員將另外40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其實(shí)際控制的某企業(yè)銀行賬戶，之后再匯入卞如俊母親銀行賬戶，用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品。卞如俊占有該40萬(wàn)元被認(rèn)定為貪污犯罪行為。2023年12月25日，卞如俊因犯受賄罪、單位受賄罪、貪污罪，被判處有期徒刑五年三個(gè)月，并處罰金人民幣57.6萬(wàn)元。

辦案人員表示，事實(shí)上，國(guó)有企業(yè)“小金庫(kù)”往往較為隱蔽，不易被發(fā)現(xiàn)。首先，個(gè)別企業(yè)有自己的隱性收入，其負(fù)責(zé)人對(duì)隱性收入想方設(shè)法變通隱匿，逃脫監(jiān)管，使得監(jiān)管部門較難及時(shí)全面掌握問(wèn)題；其次，“小金庫(kù)”屬于“體外循環(huán)”，企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)沒有體現(xiàn)，很難通過(guò)查賬的方式發(fā)現(xiàn)。這些都是“小金庫(kù)”問(wèn)題屢禁不絕的重要原因。

“小金庫(kù)”問(wèn)題歸根結(jié)底屬于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題。卞如俊私設(shè)“小金庫(kù)”案件發(fā)生以來(lái)，海陵區(qū)紀(jì)委監(jiān)委在全區(qū)范圍內(nèi)開展財(cái)經(jīng)紀(jì)律領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理，聚焦財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)控制度失效、有章不循，賬外設(shè)賬，隱形變異“小金庫(kù)”等問(wèn)題開展專項(xiàng)整治。

石獅市紀(jì)委監(jiān)委針對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題特點(diǎn)，向相關(guān)單位提出紀(jì)律檢查建議，要求落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度，加強(qiáng)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)崗位的管控，并聯(lián)合該市審計(jì)局開展財(cái)務(wù)領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)排查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、資金安全管理等情況，督促落實(shí)資金安全管理措施，強(qiáng)化責(zé)任追究。“下一步，我們將繼續(xù)盯緊財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，督促相關(guān)部門開展經(jīng)常性監(jiān)督檢查，護(hù)好集體‘錢袋子’，讓違紀(jì)違法分子無(wú)機(jī)可乘。”石獅市紀(jì)委監(jiān)委工作人員表示。

強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。宜良縣紀(jì)委監(jiān)委在對(duì)教體系統(tǒng)開展專項(xiàng)整治時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些學(xué)校設(shè)立“小金庫(kù)”，用于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、報(bào)銷不合規(guī)費(fèi)用的問(wèn)題。該縣紀(jì)委監(jiān)委隨即聯(lián)合職能部門，督促全縣學(xué)校嚴(yán)格按照“三重一大”議事決策程序，著力加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，堅(jiān)持公開原則，實(shí)行校務(wù)財(cái)務(wù)定期向教職工、社會(huì)公開，推動(dòng)解決信息不對(duì)稱等問(wèn)題。

治理“小金庫(kù)”問(wèn)題要注重風(fēng)腐同查。四川省合江縣紀(jì)委監(jiān)委建立健全“室組地”協(xié)同聯(lián)動(dòng)等工作機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題，聚焦“錢從哪來(lái)”“錢去哪里”兩個(gè)關(guān)鍵，深挖細(xì)查“小金庫(kù)”問(wèn)題背后的公款吃喝、公款旅游、利益輸送等問(wèn)題，既“由風(fēng)查腐”又“由腐糾風(fēng)”。

警示教育這一手同樣不能放松。黑龍江省大興安嶺地區(qū)紀(jì)委監(jiān)委堅(jiān)持抓早抓小、抓長(zhǎng)抓常。通過(guò)推動(dòng)開展財(cái)務(wù)管理基本知識(shí)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律宣傳、違紀(jì)案例警示教育、簽訂承諾書等方式，進(jìn)一步嚴(yán)明紀(jì)律和制度規(guī)定。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員、敏感節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督和提醒，督促管理人員加強(qiáng)廉潔自律意識(shí)。